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你一定要知道的幾個代理記賬常識,謹防被坑!
來源:www.healthcoachingforyou.com 發布時間:2022年05月23日

代理記賬是現在很多公司都會選擇的一種方式,畢竟相比個體,專門的代理記賬公司會更加細致一些。今天,云南晨馳企業給大家講講關于代理記賬的幾個常見問題。


1、享受免征增值稅或營業稅的小微企業是否需要專門申請或者至稅務機關備案優惠事項,才能享受免征政策?

答:不需要向稅務機關專門進行申請或提出備案,在納稅申報時填列小微企業或起征點免稅銷售額或營業額的,視為自動向稅務機關備案。

2、月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規模納稅人,可否由稅務機關代開普通發票?

答:轄區內的小規模納稅人,應自行到稅務機關領用普通發票,自行開填,驗舊和申報。但對符合《中華人民共和國發票管理辦法》和《稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)相關規定的,可由主管稅務機關為其代開普通發票。

3、月銷售額不超過3萬元的納稅人稅務機關可否為其代開專票

答:1.允許納稅人代開增值稅專用發票,但代開增值稅專用發票必須先預繳稅款才可代開(下同)。

2.當月納稅人銷售額未超過3萬元(按季納稅9萬元)的,如納稅人提出退還已繳代開專用發票預繳稅額申請的,按照《稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(稅務總局公告2014年第57號)第四條規定,由納稅人將已開發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

主管稅務機關收回的已代開增值稅專用發票,如符合作廢條件的應進行作廢處理,不符合作廢條件的,應當開具對應的紅字專用發票并交納稅人重新交給受票方。

收回的已代開增值稅專用發票已按上述要求進行處理后,納稅人可自行向受票方開具普通發票,如有特殊規定的,可由主管稅務機關為納稅人免稅代開普通發票。

3.當月納稅人銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)的,納稅人當月進行納稅申報時,應按銷售額全額計稅,但已代開增值稅專用發票的已繳稅額可以在當期應納稅額中抵減。

4、小規模納稅人月銷售額是否超過3萬元(按季納稅9萬元)如何判斷?

答:“月銷售額”是指納稅人實際申報的當月全部不含稅銷售額(應包括:應稅銷售額、固定資產銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額四大類)。其中:提供應稅服務可以享受差額征稅的納稅人應以未扣除支付價款外的全部不含稅銷售額進行計算。

5、享受小微企業免征增值稅的小規模納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表》?

答:1.小規模納稅人中的企業和非企業性單位,當月銷售額(含應稅銷售額、政策性免稅銷售額、出口免稅銷售額和固定資產處置銷售額)未超過3萬元的(按季申報為9萬),應將其中的應稅銷售額和固定資產處置銷售額部分填入第7欄“小微企業免稅銷售額”欄次,而1、4欄不再填入數據。

2.小規模納稅人中的個體工商戶,當月銷售額(含應稅銷售額、政策性免稅銷售額、出口免稅銷售額和固定資產處置銷售額)未超過3萬元的(按季申報為9萬),應將其中的應稅銷售額和固定資產處置銷售額部分填入第8欄“未達起征點銷售額”欄次,而1、4欄不再填入數據。

3.如果小規模納稅人當月銷售額已超過3萬元的(按季申報為9萬),則根據銷售額性質分別填入1、4、9、10欄次,不再填入第7、8欄次。

4.14、15、16欄次的“本期免稅額”,對應根據當期填入第6、7、8欄次的“免稅銷售額”×3%征收率計算填入。

6、當期有代開增值稅專用發票的小規模納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表》? 

答:1.當期小規模納稅人有代開增值稅專用發票的,應當將代開增值稅專用發票的額填入第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”欄中。

2.如果當月小規模納稅人全部銷售額未超過3萬元(按季申報為9萬),則將全部銷售額與代開增值稅專用發票的差額部分填入第7欄“小微企業免稅銷售額”或第8欄“未達起征點銷售額”中,同時,將代開增值稅專用發票銷售額等額填入1欄“應征增值稅不含稅銷售額”中。

如果當期納稅人全部銷售額等于代開增值稅專用發票銷售額的,則只用使申報表1欄等于第2欄即可。

3.如果當月小規模納稅人全部銷售額超過3萬元(按季申報為9萬),則根據實際情況將銷售額填入1、4、9、10欄次,不再填入第7、8欄次。

7、兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人,如何適用小微企業優惠政策?

答:兼有增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營業稅納稅人,納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額,分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業稅的優惠政策。

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